Kun verkkokauppa myy EU:n ulkopuolelle, eteen tulee kysymys, jota kotimaan kaupassa ei ole: kuka maksaa tullin ja tuonnin arvonlisäveron? Vastaus riippuu toimitusehdosta. Yleisimmät vaihtoehdot ovat DAP, jossa asiakas maksaa verot perillä, ja DDP-toimitusehto, jossa myyjä maksaa ne valmiiksi.
Sama aakkoskeitto tulee vastaan toiseen suuntaan, kun ostat tuotteita ulkomaiselta toimittajalta. Tässä oppaassa käymme läpi, mitä Incoterms-toimitusehdot ovat, miten DDP ja DAP eroavat, miten ehto valitaan ja mitä viranomaiset sanovat kahdesta suositusta kohdemaasta. Opas on kirjoitettu verkkokauppiaalle, ei oikeudelliseksi neuvoksi.
Mitä Incoterms-toimitusehdot ovat?
Incoterms ovat Kansainvälisen kauppakamarin ICC:n julkaisemat kansainvälisen kaupan toimituslausekkeet. Niitä on yksitoista, ja jokaisella on kolmikirjaiminen lyhenne. EU:n kauppaportaali Access2Markets kuvaa ne maailmanlaajuisesti hyväksytyiksi ehdoiksi, jotka jakavat kustannukset ja vastuut myyjän ja ostajan kesken. Voimassa oleva versio on Incoterms 2020.
Toimituslauseke kertoo neljä asiaa:
- missä tavara luovutetaan ostajalle
- kuka maksaa kuljetuksen ja mihin asti
- kenellä on riski, jos tavara katoaa tai vaurioituu matkalla
- kuka hoitaa vientiselvityksen ja kuka tuontiselvityksen.
Lausekkeet jaetaan kahteen ryhmään. Seitsemää voi käyttää millä tahansa kuljetusmuodolla: EXW, FCA, CPT, CIP, DAP, DPU ja DDP. Neljä on tarkoitettu meri- ja sisävesikuljetuksiin: FAS, FOB, CFR ja CIF. Verkkokaupan pakettilähetyksissä ja useimmissa tavaraostoissa vastaan tulevat ensimmäisen ryhmän ehdot.
Toimituslauseke ei korvaa kauppasopimusta. Hinta, maksuehdot ja muut ehdot sovitaan erikseen. Lausekkeeseen kannattaa aina merkitä paikka ja versio, esimerkiksi "DAP Oslo, Incoterms 2020".
DDP-toimitusehto vs DAP: mitä eroa niillä on?
DAP (Delivered at Place) ja DDP (Delivered Duty Paid) ovat verkkokaupalle tärkeimmät ehdot, kun asiakas on EU:n ulkopuolella. Molemmissa myyjä maksaa kuljetuksen perille asti. Ero syntyy rajalla.
Sveitsin virallinen vientiorganisaatio Switzerland Global Enterprise kuvaa eron näin: DAP-ehdolla tuontimuodollisuuksien kulut on nimenomaisesti rajattu myyjän velvollisuuksien ulkopuolelle. DDP-ehdolla myyjä toimittaa tavaran kohdemaahan omalla kustannuksellaan ja riskillään, hoitaa muodollisuudet ja maksaa tuontimaksut.
| DAP | DDP | |
|---|---|---|
| Kuljetuksen määräpaikkaan maksaa | myyjä | myyjä |
| Riski kuljetuksen aikana | myyjällä, kunnes tavara on määräpaikassa | myyjällä, kunnes tavara on määräpaikassa |
| Tuontitulliselvityksen hoitaa | ostaja | myyjä |
| Tullit ja tuonnin arvonlisäveron maksaa | ostaja | myyjä |
| Asiakas kokee toimituksessa | maksaa verot ja mahdollisen käsittelymaksun ennen kuin saa paketin | saa paketin ilman lisämaksuja |
DDP-toimitusehto on asiakkaalle helpompi, mutta myyjälle raskaampi. Sama lähde huomauttaa, että DDP voi synnyttää myyjälle arvonlisäverovelvollisuuden kohdemaassa ja vaatia rekisteröitymistä sinne.
Kumpi toimitusehto verkkokaupan kannattaa valita?
Yhtä oikeaa vastausta ei ole. Valinta on punnintaa asiakaskokemuksen ja oman työn ja kulujen välillä. Käy läpi ainakin nämä:
- Asiakaskokemus. DAP-ehdolla asiakas maksaa verot ja mahdolliset kuljetusyhtiön maksut ennen kuin saa paketin. Jos hän ei tiennyt siitä tilatessaan, pettymys on todennäköinen. S-GE:n mukaan tämä ärsyttää ulkomaisia asiakkaita, jos ehtoa ei kerrota selvästi tilausvaiheessa.
- Palautuvat paketit. Jos tullausta ei tehdä jo lähetettäessä, on riski, että vastaanottaja ei maksa ja paketti palautuu. Paluukuljetus ja käsittely maksavat, ja tuote on poissa myynnistä. Sopiva ratkaisu riippuu kaupan tarpeista ja käytettävän kuljetusyhtiön vaihtoehdoista.
- Oma hallinto. DDP voi tarkoittaa rekisteröitymistä kohdemaan arvonlisäverojärjestelmään, ilmoituksia ja maksuja. Selvitä, onko kohdemaassa kevennetty menettely, kuten alla olevissa esimerkeissä.
- Hinnoittelu. DDP-ehdolla verot ja tullit on joko sisällytettävä hintaan tai laskettava kassalla. Arvioi, kestääkö kate sen.
- Kuljetusyhtiön palvelut. Kaikki kuljetusyhtiöt eivät tarjoa samoja tullauspalveluja kaikkiin maihin. Tarkista vaihtoehdot ennen kuin lupaat asiakkaalle mitään.
Ehtoa ei tarvitse valita kaikille maille samaksi. Yksi vaihtoehto on toimittaa tärkeimpiin kohdemaihin verot maksettuina ja muihin DAP-ehdolla, jolloin maksuista kerrotaan selvästi jo tuotesivulla ja kassalla. Kuljetuskumppanin valinnasta kerromme lisää oppaassa verkkokaupan logistiikkakumppani.
Esimerkit: Norja ja Iso-Britannia
Monessa EU:n ulkopuolisessa maassa on oma menettely ulkomaisille verkkokaupoille. Kaksi esimerkkiä viranomaisten omilla sanoilla:
Norja. Norjan veroviranomainen Skatteetaten ylläpitää VOEC-järjestelmää. Siihen rekisteröitynyt ulkomainen verkkokauppa perii Norjan arvonlisäveron jo ostohetkellä tuotteista, joiden arvo on alle 3 000 kruunua tuotetta kohden, ja tilittää sen neljännesvuosittain. VOEC-numero on annettava kuljetusyhtiölle sähköisesti. Skatteetatenin kuluttajaohjeen mukaan asiakas ei tällöin maksa tullia. Jos kauppa ei ole rekisterissä tai tuotteen arvo ylittää 3 000 kruunua, asiakas maksaa arvonlisäveron ja mahdolliset tullit, kun tavara saapuu Norjaan, ja kuljetusyhtiö voi periä tulliselvityksestä lisämaksun.
Iso-Britannia. Britannian veroviranomaisen HMRC:n ohjeen mukaan, kun lähetyksen arvo on enintään 135 puntaa ja se lähetetään suoraan asiakkaalle, myyjä perii ja tilittää Britannian arvonlisäveron myyntihetkellä. Tätä varten myyjän on rekisteröidyttävä Britannian arvonlisäverovelvolliseksi. Poikkeus on yritysasiakas, joka antaa brittiläisen ALV-numeronsa. Yli 135 punnan lähetyksiin sovelletaan tavallisia tuonnin arvonlisävero- ja tullisääntöjä.
Säännöt muuttuvat, ja jokaisella maalla on omansa. Tarkista ajantasainen tieto aina kohdemaan veroviranomaiselta ennen kuin avaat myynnin.
Vienti Suomesta EU:n ulkopuolelle: arvonlisävero ja asiakirjat
Myyjän näkökulmasta vienti on myös Suomen arvonlisäveroasia. Verohallinnon ohjeen Vientikaupan arvonlisäverotus mukaan tavaran myynti EU:n ulkopuolelle on arvonlisäverotonta, kun arvonlisäverolain ehdot täyttyvät. Myyjän on säilytettävä kirjanpidossaan näyttö siitä, että tavara on viety EU:sta. Yleisin näyttö on Tullin tietojärjestelmästä saatava poistumisvahvistettu luovutuspäätös. Ohje on vuodelta 2015, ja Verohallinto kertoo päivittävänsä sitä, joten tarkista ajantasainen versio.
EU:n ulkopuolelle lähetettävä toimitus vaatii lähettävältä yritykseltä tarvittavat asiakirjat. Kun asiakirjat ja vastuut ovat selvät jo ennen ensimmäistä lähetystä, paketit eivät jää tulliin odottamaan.
Kun ostat varastoa ulkomailta: EXW, FCA, DAP ja DDP ostajan silmin
Samat lausekkeet ratkaisevat, mitä maksat, kun tilaat tuotteita ulkomaiselta toimittajalta. Ostajan näkökulmasta yleisimmät ovat:
- EXW (Ex Works): toimittaja asettaa tavaran noudettavaksi omista tiloistaan. Sinä järjestät ja maksat kuljetuksen, vientiselvityksen, tuonnin ja kaiken siltä väliltä.
- FCA (Free Carrier): toimittaja luovuttaa tavaran valitsemallesi kuljettajalle ja hoitaa vientiselvityksen. Kuljetus ja tuonti ovat sinun vastuullasi.
- DAP: toimittaja kuljettaa tavaran sovittuun paikkaan, esimerkiksi varastollesi. Sinä hoidat tuontitulliselvityksen ja maksat tullit ja tuonnin arvonlisäveron.
- DDP: toimittaja toimittaa tavaran perille tullattuna ja tuontimaksut maksettuina.
Vertaa tarjouksia kokonaiskustannuksella perillä, älä pelkällä yksikköhinnalla. Halvalta näyttävä EXW-hinta voi olla kallein, kun siihen lisätään kuljetus, vakuutus, tullaus ja oma työ. Valmistajan ja maahantuojan siirtymisestä omaan verkkokauppaan kerromme oppaassa maahantuojasta verkkokauppiaaksi.
EU:n sisällä kuluttajille: Incoterms harvoin tarpeen
EU:n sisäisessä kaupassa ei ole tulleja, joten DDP:n ja DAP:n ero menettää suurimman merkityksensä. Kuluttajille myytäessä tärkeämpää on, minkä maan arvonlisävero tilaukseen sovelletaan. Etämyynnin arvonlisäverosta ja OSS-erityisjärjestelmästä kerromme oppaassa kansainvälinen verkkokauppa.
Incoterms ei korvaa kaupan omia toimitusehtoja
Verkkokaupan omat toimitusehdot kuluttajille ovat eri asia kuin Incoterms. EU:n Your Europe -palvelun mukaan etämyynnissä kuluttajalle on kerrottava ennen sopimusta muun muassa tuotteen hinta kaikkine lisämaksuineen, kuten verot sekä toimitus- ja postimaksut, mahdolliset toimitusrajoitukset ja toimitusehdot. Kokonaishinta on näytettävä myös tilauspainikkeen lähellä.
Jos asiakas joutuu maksamaan tullit tai verot perillä, kerro se tuotesivulla ja kassalla ennen tilausta, älä vasta tilausvahvistuksessa. Toimitustapojen valinnasta ja toimituskulujen hinnoittelusta kerromme oppaassa verkkokaupan toimitustavat.
Miten eShop First auttaa?
eShop Firstin Helsingin varastolta lähtee tilauksia ympäri maailmaa kumppaneidemme tarpeiden mukaan. Kumppani päättää, mitä toimitusehtoja ja kuljetusyhtiöitä EU:n ulkopuolisissa toimituksissa käytetään ja miten palautukset hoidetaan. Me autamme rakentamaan sujuvan tullausprosessin ja tarvittavat asiakirjat. Kuljetussopimuksiamme voi halutessaan käyttää heti ensimmäisestä lähetyksestä.
Lue lisää verkkokaupan logistiikkapalveluista.
Usein kysyttyä toimitusehdoista
DDP (Delivered Duty Paid) on Incoterms-toimitusehto, jossa myyjä toimittaa tavaran ostajalle kohdemaahan omalla kustannuksellaan ja riskillään ja hoitaa tuontitulliselvityksen. Myyjä maksaa myös tullit ja tuonnin arvonlisäveron, joten asiakas saa paketin ilman lisämaksuja.
Molemmissa myyjä maksaa kuljetuksen määräpaikkaan asti. Ero on tuonnissa: DAP-ehdolla ostaja hoitaa tulliselvityksen ja maksaa tullit ja tuonnin arvonlisäveron, DDP-ehdolla myyjä hoitaa ja maksaa ne.
Ostaja. DAP-ehdolla myyjä maksaa kuljetuksen perille, mutta tuontimuodollisuudet ja niiden kulut kuuluvat ostajalle. Verkkokaupan asiakas maksaa ne yleensä kuljetusyhtiölle ennen kuin saa paketin, ja kuljetusyhtiö voi periä lisäksi oman käsittelymaksunsa.
EXW-ehdolla myyjä asettaa tavaran noudettavaksi omista tiloistaan, ja ostaja hoitaa lähes kaiken muun, myös vientiselvityksen. FCA-ehdolla myyjä luovuttaa tavaran ostajan valitsemalle kuljettajalle ja hoitaa vientiselvityksen.
Kuluttajakaupassa harvoin. EU:n sisällä ei ole tullia, ja arvonlisävero määräytyy etämyynnin sääntöjen mukaan. Yritysten välisessä kaupassa ja tavaraa ostettaessa toimituslauseke kannattaa silti sopia, koska se ratkaisee kuljetuskulut ja riskin.
Jos tullausta ei tehdä jo lähetettäessä, on riski, että vastaanottaja ei maksa ja paketti palautuu lähettäjälle. Palautuksesta syntyy lisäkuluja. Riskiä pienentää, kun maksut kerrotaan asiakkaalle ennen tilausta tai ne hoidetaan valmiiksi DDP-ehdolla.
Yhteenveto
Incoterms-toimitusehto ratkaisee, kuka maksaa kuljetuksen, kuka kantaa riskin ja kuka hoitaa tullin. Verkkokaupalle tärkein valinta on DDP vai DAP, kun asiakas on EU:n ulkopuolella: DDP tekee ostamisesta asiakkaalle helppoa, DAP pitää myyjän hallinnon kevyempänä. Kerro valinta asiakkaalle ennen tilausta ja tarkista kohdemaan säännöt sen omalta veroviranomaiselta.
Jos haluat, että ulkomaan lähetykset, tullausasiakirjat ja kuljetussopimukset hoituvat yhden kumppanin kautta, ota yhteyttä.
